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OIC 10


Metodo diretto


L'Organismo Italiano di Contabilità ha previsto, nel Principio contabile OIC 10, questo schema di rendiconto finanziario a metodo diretto. Esso prevede l'esposizione analitica dei flussi finanziari distinguendo le entrate dalle uscite.

La costruzione del rendiconto finanziario a metodo diretto prevede la registrazione di entrate ed uscite e funziona come un vero e proprio conto corrente bancario.È necessario registrare giorno per giorno entrate ed uscite di denaro.

Entrate Uscite
Incasso vendita immobilizzazioni Pagamento acquisto immobilizzazioni
Incasso crediti e proventi finanziari Pagamento salari e stipendi, TFR
Incasso proventi extracaratteristici Pagamento oneri extracaratteristici
Incasso fatture attive Pagamento fatture passive
  Pagamento oneri tributari

Schema n. 2: Flusso della gestione reddituale determinato con il metodo diretto
A. Flussi finanziari derivanti dalla gestione reddituale (metodo diretto) 200X+1 200X
Incassi da clienti    
Altri incassi    
(Pagamenti a fornitori per acquisti)    
(Pagamenti a fornitori per servizi)    
(Pagamenti al personale)    
(Altri pagamenti)    
(Imposte pagate sul reddito)    
Interessi incassati/(pagati)    
Dividendi incassati    
→ Flusso finanziario dalla gestione reddituale (A)    
B. Flussi finanziari derivanti dall’attività d’investimento    
Immobilizzazioni materiali    
(Investimenti)    
Prezzo di realizzo disinvestimenti    
Immobilizzazioni immateriali    
(Investimenti)    
Prezzo di realizzo disinvestimenti    
Immobilizzazioni finanziarie    
(Investimenti)    
Prezzo di realizzo disinvestimenti    
Attività finanziarie non immobilizzate    
(Investimenti)    
Prezzo di realizzo disinvestimenti    
Acquisizione o cessione di società controllate o di rami d'azienda al netto delle disponibilità liquide    
→ Flusso finanziario dell’attività di investimento (B )    
C. Flussi finanziari derivanti dall’attività di finanziamento
Mezzi di terzi    
Incremento (decremento) debiti a breve verso banche    
Accensione finanziamenti    
Rimborso finanziamenti    
Mezzi propri    
Aumento di capitale a pagamento    
Cessione (acquisto) di azioni proprie    
Dividendi (e acconti su dividendi) pagati    
→ Flusso finanziario dell’attività di finanziamento ( C )    
 
Incremento (decremento) delle disponibilità liquide (A ± B ± C)    
Disponibilità liquide al 1 gennaio 200X+1    
Disponibilità liquide al 31 dicembre 200X+1